企业会计监督问题产生的原因6篇企业会计监督问题产生的原因 财会研究浅析企业会计监督存在的问题及对策贵州省盘江精煤股份有限公司张丽莉摘要：会计监督是会计的基本职能之一。是会计“与生俱下面是小编为大家整理的企业会计监督问题产生的原因6篇,供大家参考。
篇一：企业会计监督问题产生的原因
研究浅析企业会计监督存在的问题及对策贵州省盘江精煤股份有限公司张丽莉摘要：会计监督是会计的基本职能之一。是会计“ 与生俱来” 的职能。目前随着我国经济的快速发展，我国会计准则也变得更加完善，逐渐的建立起适合我国企业的会计监督体系。本文主要论述了企业会计监督存在的问题及相应的解决策略。关键词：企业会计会计监督问题庭对策随着我国改革开放的不断深入发展，我国的经济生活快速提高，逐渐的与国际会计监督管理体系接轨．适合我国企业的会计监督体系也逐渐的建立起来。并有着一定的发展，不过在我国会计监督体系发展的过程中也存在着不足，首先就是企业会计监督力度不够，造成了目前的企业会计工作人员只是一味的服从管理者的意愿．基本上是无法独立行使会计监督职能的。其次就是会计监督管理中对会计工作中的某些概念混淆．造成了会计监督工作开展不够顺利。最后就造成了由于会计监督力度不够以及会计概念不清晰使得企业的监督的效果不够理想。使得我国的会计监督职能弱化。以此，针对于这样的情况加强企业会计监督职能就是目前切实做好会计监督工作的重点。一、我国企业会计监督现状及存在的问题( 一) 会计珐律不够完善目前就我国会计的相关法律还是有着一定的空缺，在立法方面我国对会计监督一直是没有明确的规定的，不仅在会计立法方面的法律支持不够完善．对于目前存在违背会计法规的行为也是在处罚条款款上不够清晰明确．只是对于违法行为的自身的行政处罚或者是刑事处罚有着一定的界定。所以，目前的我国会计立法处于不完善的状况之下．就会使得企业在实施会计监督过程中处于无法可依的现状。( 二) 企业缺乏有效内控机制企业的内控机制一直都是企业实行会计监督体系的基础，企业实旌有效的会计监督必须要求企业有着完善的内控机制。一般来讲如果企业内控机制有着一定的问题或者是漏洞，就不会很好地发挥出会计监督职能了。近些年来我国的一些企业内部的纷争就是可以很好地说明了企业内控机制对企业会计监督体系的重要作用。目前我国企业缺乏有效内控机制主要就是有两个方面的原因。首先就是企业的规章制度不够完善。其次就是电算化会计的普及使得很多企业的会计人员职业技能达不到要求，无法落实部分内控制度。( 三) 企业对套计工作认识不够全面目前我国企业对于会计工作一直都是比较看重会计核算职能，对于会计监督职能弱化。也就是说企业很多都是认为会计工作知识单一的包括记账、算账这些会计核算工作，只要是做到账目清楚、钱财安全就达到目的了。基本上是忽视了企业会计监督工作。除此之外，有部分企业财务管理人员自身财务知识落后。造成了会计专业的断层，根本是无法理解内控管理的深入含义，无法适应新经济环境。严重者就是有的管理人员只是为了短期的经济利益，逼迫或授意财务人员作假。追求利益进行的违背会计法规行为，影响了企业的长远发展和投资者利益。( 四) 会计人A生体素质较低目前．由于我国会计行业的不断发展，会计人员的培养方式比较容易．造成了会计人员整体素质比较低。一般的会计人员只要是有高中学历并且是通过资格考试就可以获得上岗证。因此，会计人员学历结构较低．造成会计人员无法满足我国市场的需求，使得部分财务素质较低，业务能力较差的会计人员进入企业，就算是可以完成上级的财务任务，不过对于企业的风险和内部控制基本上是没有概念的，造成了财务工作不能满足企业的自身发展。二、进一步强化会计监督的策略( 一) 学习( 全计法) ，思巷上重视企业会计制度建设企业要想更好地实行会计监督制度．就必须要以内部控制制度做保障．深入的认识到会计核算职能和会计监督职能是相互联系、相辅相成。也就是说有效的监督和控制是可以很好地保证会计核算的质量。所以我们必须要充分的认识加强企业内部会计监督和内部控制的重要性，逐步的建立会计监督制度，不断的完善内部控制制度。随着我国会计准则的逐步完，我国逐渐建立会计监督体系保证会计工作有序进行。( 二) 建立健全企业内部的生督机．j加强企业内部审计监督作用首先就是要求企业所有参与经济业务的工作人员能够相互合作制约．对于重要的经济事项在决策和执行上是要有着明确的分工和制约的，对于企业的财产清查的范围和组织程序也是要有着明确的认识的，积极的实行相互分离的会计工作安排。除此之外，对于企业中重大的违纪违规的会计问题也是需要联合纪委和监察部门共同参与的，形成适合企业的会计监督体系。( 三) 完善玫府监督和社会审计蓝督对于我国企业而言政府部分的监督职能也是非常重要的．逐步的加强政府监督职能主要就是加强财政、审计、税务等部门对企业会计工作的监督。此外加强社会审计监督也是能够促进企业会计监督职能的，社会审计监督职能主要就是加强会计师事务所的审计监督力度。合理有效的发展会计师事务所的职能转变，逐步成为企业宏观调控体系的重要组成部分，也是调整市场经济体系的重要方式。保持企业外部监督和内部监督的相互协调．为会计人员创造良好的工作环境．确保企业会计监督的有效实行。( 日) 完善藩制体系。为企业的会计盖督鼹供珐律保证逐步的完善法制体系，健全各项会计相关的法律法规，可以更好的为企业和国家执法部门，会计师事务所创造良好的社会法律环境，更好的强化企业会计监督职能，对企事业单位的行为进行合法的约束。与此同时明确企业会计人员岗位责任，明确会计监督的职责和权限，强化相关法律法规，加大法律法规的力度，使得企业的会计真正做到有法可依。( 五) 加强套计队伍建设．提高套计工作人A的职业素质加强会计队伍建设，提高会计工作人员的职业素质主要就是需要建立科学合理选拔会计人才的竞争机制。积极的调动会计人员的工作积极性。通过多种方式和渠道来进行会计专业的教育活动；支持会计人员在保证质量的前提下积极的参与会计专业培训，帮助会计人员培养良好的会计职业技能和职业道德，争取全面提高企业会计人员的专业素质。参考文献：【1】陈华娲．企业应完善内部会计监督机割【J 1．中小企业管理与科技(中旬刊)，2012[ 21杨倩．国有企业会计监督机制存在的问题及解决对策叨．现代商业．2012【3】赵岩．关于完善企业会计监督的探讨【刀．现代营销(学苑版)，20l O(09)龌tm 。" i +b涵＆18"羟l l t213万方数据浅析企业会计监督存在的问题及对策浅析企业会计监督存在的问题及对策作者：张丽莉作者单位：贵州省盘江精煤股份有限公司刊名：财经界英文刊名：Money China年，卷(期)：
参考文献(3条)参考文献(3条)2014(6) 1.陈华娟 企业应完善内部会计监督机制 20122.杨倩 国有企业会计监督机制存在的问题及解决对策 20123.赵岩 关于完善企业会计监督的探讨 2010(09)
引用本文格式：张丽莉 浅析企业会计监督存在的问题及对策[期刊论文]-财经界 2014(6)
篇二：企业会计监督问题产生的原因
监督存在的问题及解决措施与对策 2700 字 摘 要：本文通过对会计监督存在问题的分析， 提出了具体落实会计监督职能的几点措施与对策。
关键词：
会计监督 问题 措施与对策
1. 会计监督存在问题
1. 1 会计监督法律约束机制不全， 企业会计监督不力
随着经济体制改革的不断深人， 企业的经营机制、 经营方式也在不断更新。
在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题， 而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动， 缺乏相应的监督机制和办法。
就国有企业来说， 在企业的所有权尚未分离之前， 会计人员兼有双重身份、 他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者。
随着国有企业的两权分离， 会计隶属于企业， 从而对企业的监督权自然就削弱了。
有的企业在新的财务制度运行之后， 仍用传统的做法来看待新制度， 没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度， 使得出现“新制度、 老观念、 老办法” ， 导致会计管理混乱。
再者， 在会计监督过程中有些概念很模糊， 比如说会计监督、 审计监督概念模糊， 执法机构职责、 权限有待明确。
因此， 随着我国经济多元化的发展， 如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全， 也就难以适应复杂多样的经济活动。
1. 2 企业管理体制不全， 内部控制制度失调
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度， 也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范， 一套完善规范的内控体系， 能有效起到保护企业资产的安全完整， 保证会计资料的真实、 合法。
但大多数企业内部管理和控制制度不全， 主要体现在有的企业根本就缺乏内部监督和控制制度， 有的企业虽建立了相应的制度， 但这些制度形同虚设， 没有得到有效执行， 以致会计秩序混乱， 徇私舞弊现象经常发生。
1. 3 企业负责人的约束机制不全， 阻碍了会计的有效监督
目前， 在一些企业中企业管理者为了追求自身短期利益最大化， 指使、 授权会计机构、会计人员做假帐， 伪造会计凭证， 办理违法会计事项， 从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能， 破坏了正常的会计工作。
1. 4 会计人员的监督意识不强， 会计职业道德建设薄弱
一般来说， 企业虚假的会计信息出自于会计之手， 因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。
我国的改革开放加快了 会计与国际接轨的进程， 因此前些年我国会计人员奇缺， 而现阶段， 虽解决了量方面的问题， 但会计人员整体素质不高， 尤其是我走访的一些民营企业， 会计人员的知识结构、 学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训， 而且有的还是无证上岗， 这些人员法制观念淡薄， 职业道德意识不强， 主观性、 随意性较大， 缺乏职业风险意识， 职业判断能力弱， 自我管理能力差， 惟命是从， 在权大于法的思想支配下， 有意造假， 使得会计信息严重失真。
2. 加强会计监督的措施与对策
2. 1 建立健全企业内部会计监督， 确保会计信息真实准确
2. 1. 1 加强对企业各类资产的监督管理， 控制资产损失
一是加强对企业各类资产损失的监督：
限额以内的资产损失， 在健全审批手续的前提下， 由企业自行处理； 对超出限额的资产损失， 必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批； 无论是自行处理还是报经审批， 均须查明资产损失原因， 明确造成损失的责任， 属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任， 努力降低资产损失的程度。
二是加强企业对外投
资的监督。
对外投资要认真做好可行性研究报告， 并按规定程序由集体讨论决定。
重大对外投资， 除按上述程序外， 还应报经董事会或上级主管部门批准。
三是加强企业对外经济担保的监督。
对其他企业提供经济担保的， 须调查其他企业的资产状况、 负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。
2. 1. 2 加强对企业成本费用的监督管理， 确保成本费用开支的合理、 规范
一是加强对跨期摊提费用的监督。递延资产必须严格按照财务制度规定的摊销期限或受益年限进行摊销， 预提费用不得跨年度使用， 待摊费用摊销期限不得超过一年。
在建工程项目应及时验收并办理竣工决算手续， 按规定计提折旧。
对于工程借款利息， 严格按制度规定处理， 竣工前的支出属资本性支出， 竣工后的支出进入当期财务费用。
二是加强对管理费用、 销售费用开支的监督， 尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。
严禁乱支乱列， 其开支总额不得超过制度规定限额。
对差旅费的监督， 要从严制定开支标准， 认真审核差旅费的报销项目。对出差人员与公务无关的个人消费性支出以及旅游支付的费用和超标准开支等， 一律不得报销。
三是加强对购销活动的监督。
对原材料及辅助材料的购进要严把质量， 要提供有效票据。
2. 1. 3 加强对企业利润及利润分配的监督管理， 维护所有者权益
一是加强对营业外支出的监督， 不得自行增加营业外支出项目。
二是加强对税后利润分配的监督， 审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、 公益金。
监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。
三是加强对国有资本金及权益的监督。
审查国有资本金及其效益和增减变化情况， 特别是对企业改制或合并、 分立、 产权转让等涉及产权变动的事项， 应报经董事会或上级主管部门审批， 确保国有资产的保值、 增值。
2. 2 设置合理操作规范的会计管理
2. 2. 1 合理有效设置会计岗位
根据会计工作客观性原则应设置合理的会计岗位， 做到按事设岗、 按岗设人， 人员精干、 各司其职， 达到会计岗位设置的合理性和有效性， 保证会计过程管理的有效实施。
会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制作用， 以便相互监督、 相互制约， 从而预防发生错误和弊端， 做到防患于未然， 以保证会计记录的真实与完整。
2. 2. 2 认真抓好会计基础工作规范
会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求， 要把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来规定其处理程序， 使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生， 使企业的会计基础工作限期达到规范要求。
2. 2. 3 建立完善的会计处理程序
完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计帐簿设置与记帐要求等内容。
通过会计处理程序控制、 手续控制和复核控制等措施， 确保会计信息质量达到真实、 及时和完整。
2. 2. 4 提供真实可靠的会计信息
会计信息系统作为反映企业经济活动的记录体系， 主要体现在会计凭证、 会计帐簿与会计报表三方面。
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明， 会计帐簿是全面记录和反映一个企业的经济业务并通过归类整理， 逐步加工成有用会计信息的簿籍， 会计报表是反映企业财务状况和经营成果的总结报告。
通过规范的会计技术处理， 提供真实和完整的会计信息。
篇三：企业会计监督问题产生的原因
经济贸易大学远程教育毕业论文毕业论文
题目：
《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》
学号
YB1403059810004
姓
名
歌
谱
学院
远程教育学院
指导教师
专业
会计学
论文成绩
完成时间：
2016 年
4 月 12 日
论文审题表
选 题 研究课题 企业财务会计监督
题
目 《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》
选题说明 论 文 要 点 社会对企业的财务会计工作，提出了越来越高的要求。不仅管理范围不断延伸，同时财务会计业务处理的深度不断加强。投资者、债权人、广大股民、社会公众等，都希望得到被关注企业的翔实、真实的财务会计信息，而有效的财务会计监督作用，就是实现这些目的的重要保障措施。
因此，应该充分重视企业财务会计监督职能，加强对企业的财务管理人员业务技能的培训和提高，同时还要加强企业管理制度中的财务会计监督与反腐败机制的联动，这样才能保证企业平稳延续，实现企业的经营管理目标，保障投资人的合法权益，创建和谐稳定可控的社会经济环境。
研 究 方 法
研 究 基 础
定 题 题
目 《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》
指导教师 意见
指导教师签名：
时间
年
月
日 论文评定表 （学生不必填写）
指导教师评语
指导教师评定成绩
指导教师签字
论文答辩小组意见
论文答辩小组审定成绩
组长签字
论文指导委员会意见
论文指导委员会审定成绩
主任签字
《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》 YB1403059510004 歌谱
序
论
随着我国经济体制改革的不断深化，税务管理制度的加强和税控技术的快速进步，尤其是税控互联网技术的普及和云计算的运用，进一步推动企业的财务会计制度向规范化、科学化、标准化、网络化发展。相应来说，企业的财务会计的监督职能，已逐渐被企业决策者主动或被动接受，企业财务会计的监督作用，逐步得到不同程度的重视。这对有效发挥财务会计的监督职能、规范财务会计行业的基本行为和准则、建立规范的财务会计管理秩序、维护正常的社会经济秩序等，都起到了积极的作用。
同时，社会主义市场经济条件下现代企业制度的确立和完善，也对企业的财务会计工作，提出了越来越高的要求。不仅管理范围不断延伸，同时财务会计业务处理的深度不断加强。投资者、债权人、广大股民、社会公众等，都希望得到被关注企业的翔实、真实的财务会计信息，而有效的财务会计监督作用，就是实现这些目的的重要保障措施。因此，企业应该充分重视财务会计监督职能，加强对企业的财务管理人员业务技能的培训和提高，同时还要加强企业管理制度中的财务会计监督与反腐败机制的联动，这样才能保证企业平稳延续，实现企业的经营管理目标，保障投资人的合法权益，创建和谐稳定可控的社会经济环境。
关键词：财务；会计；监督；
一、我国财务会计监督中存在的问题
（一）财务会计监督的法律机制不完备 在社会主义市场经济发展的过程中,各种利益纠葛在一起,非常容易导致一些财务会计违规现象的出现，因此需要完善的法律法规加以制约。虽然近年来我国为规范市场运作，陆续出台或修改完善了不少法律法规，但从实际执行效果来看，仍存在着不少缺陷和漏洞。部分法规出台严重滞后，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”、
“马后炮”，法律制度缺乏应有的预见性、超前性、惩罚性；一些法律法规的条文较粗，可操作性不强且执行不力，特别突出地体现在对违法者打击制裁不力，对企业法定代表人指使财务人员弄虚作假、以一己之私故意违反财务会计制度、侵害投资人权益、逃避纳税义务等诸多方面的处罚力度不大，使得违反财务会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益，一定程度上助长了造假的气焰。以新的《财务会计法》颁布实施为例,这部法律为企业财务会计人员独立的实行财务会计监督提供了制度上的可能性，但是与之相配套的法律建设尚不成熟，尤其是处罚力度不强，入刑性很差，造成财务会计人员违法违规的成本极低。另一方面，财务会计监督约束力不强，企业的内控制度体系仍然是延续在传统财务制度的基础之上的，从而出现 “新制度、老观念、老办法”， “上有政策、下有对策”，一定程度上造成了财务会计监督难以落到实处。
（二）企业内部监督机制不完备 完善的内部控制制度，是对企业部门之间、决策成员之间权力的有效制衡手段；体现在财务会计监督上，一旦内部控制制度不完善，就有可能导致财务会计人员独立性的缺失，一切听从企业实际控制人或是主管老总个人的强权意志，导致财务会计监督形同虚设。
目前，多数企业的财务内审机构形同虚设，能起到对企业财务会计工作和经济活动进行监督作用的极少；一般内审机构和人员和财务会计人员同属一个体系，均是由财务主管领导委任，其隶属关系、经济利益均受到被监督者的制约，这对内审人员的监督行为构成约束，对一般的财务工作人员尚有监督作用，对企业财务主管就失去了监督的意义，而大量的违反犯罪活动就是这样产生的。造成这种现象的原因多种多样，但其中内控制度的设置不科学、不完善，是导致企业内部领导者的权力过于集中的重要原因。财务会计人员和内部审计人员，只能被动服从命令，否则就会有被辞退乃至失业的风险。因此，单纯将财务会计监督的重担交由企业自身，一般情况下都是非常难以实现守法廉洁的。甚至有些企业为了应对外部的财务会计监督，会按照自身需要修改原始的财务会计凭证，这也使外部的监督难以实现，篡改或虚报财务会计原始凭证的目的主要有两个：一是为了掩盖不合法的经济行为；二是虚构经济内容，随意填写财务活动内容。
（三）外部审计监督标准不一致 单纯依靠企业自身的财务会计监督，很容易出现监督缺位的现象，因此需要借助
外部的监督力量。最常见的就是外部的社会审计单位，主要由各大财务会计师事务所组成。虽然我国企业外部监督方式很多，包括法律监督，财政监督，工商税务监督，金融监督等，但监督标准不统一，各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；基本上是“各吹各的号”，“各唱各的调”。
（四）企业的财务会计人员素质参差不齐 改革开放以来，尤其是中国加入世界贸易组织以来，国家对财务会计人员的培训力度加大，但还有相当一部分从业人员对财务会计理论缺乏系统学习，业务知识贫乏或专业知识老化，凭个人习惯个人经验从事业务较多，不能熟练运用财务会计核算原则和方法。同时，随着市场经济的快速发展，在不少地方、行业、单位，出现了“一切向钱看”拜金主义思想，面对巨大的巨大的私利诱惑，少数财务会计人员的职业道德受到了强烈冲击。在一些不健康思想和消极环境的影响下，个别从业人员与企业主要领导沆瀣一气，狼狈为奸，抛弃财务会计行业道德规范，利用职务之便，大肆贪污、挪用公款、侵吞企业资产、向海外转移企业资产，以身试法。尤其是个别垄断性的行业企业，以及国资委系统下属的个别企业，还存在着单位领导一言堂的企业，腐败现象依然突出，已经成为社会腐败的重灾区。可想而知，在这样的行业和单位，企业财务会计的监督作用几乎失效，外来的监督力量无法及时介入，形成社会毒瘤顽疾。
二、加强企业财务会计监督的对策 （一）健全财务会计监督法规制度，与反腐败机制联动 财务会计监督的有效实施，离不开配套完善、行之有效的法律法规。现有的相关法律法规，一定程度上提高了财务会计监督的可操作性，但是并没有将其与反腐败机制联动，也没有从根本上改变对违法者处罚的力度，起不到应有的防范和制止作用。试想，现代企业制度下财务一支笔审批，而恰恰这一只笔位高权重、很难监督。如果没有这一支笔管辖范围以外的社会反腐败职能机构参与其中，受这一只笔管辖的财务会计人员，根本不足于形成对这一只笔的监督力量。更何况在很多不同的垄断行业企业中，这一只笔不但有财权，有的还具备人事权、司法权、财产福利分配权等等，层层叠叠的利益结构，单靠财务会计根本无法抗衡，同流合污的行业风气，成为多数既得利益者的选择。
因此，反腐败与财务会计监督制度密不可分。需要不断完善强有力的财务会计监督制度，加入和引进社会制度中反腐败的强大力量，让财务会计监督人员腰杆子硬起
来。同时要明确财务会计监督、审计监督、反腐败监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能。同时也需要加大法律法规的处罚、赔偿、执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光和严惩，对严重违法者一击致残、不给予其再犯相同罪的机会。同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快财务会计法律体系与外部反腐败机构的建设步伐，使财务会计监督真正做到有法可依，具备依法独立监督能力，不害怕打击报复，能够依法保护自己的合法权益。只有如此，才能促进廉正建设弘扬社会正义，才能确保相关法律法规的贯彻实施，才能有利于宏观经济决策，才能维护公有经济为主体的社会制度，才能有效保护广大人民群众的利益。
（二）完善企业内部监督制度，与纪检部门展开日常合作 企业内部财务会计监督要想能够很好的发挥作用,必须要有完善的财务内控制度做基础,基本的出发点就是不同岗位和职务之间能够有效分离，在日常的工作过程中要明确每个环节、每个相关人员的职责权限、工作流程等，并保证所有的工作人员在业务层面是相互独立的。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。
1、健全组织架构，明确职责边界
较大的企业集团，应该建立包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的公司治理架构，以章程或议事规则的形式对股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责做出明确的规定，职责相互之间应当不重叠、不交叉。董事会应设立一定数量的有公信力的独立董事，同时设立包括战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、风险管理与关联交易委员会等多个专业委员会，负责指导重大决策。审计委员会与监事会负责监督。
一项调查显示，董事会对风险管理的重视程度已大幅提升，已将风险管理的职责与要求写入董事会章程或其下属专业委员会章程，其内容至少包括风险管理的组织结构、监督汇报机制、风险偏好等。
2、建立与纪检合署办公的内部监督体系
企业财务内部控制运行状况如何、运行质量怎样，需要进行检查和不断修正，而审计是一道重要防线。
首先，应建立独立的、具有监督权威的内部审计部门，这个部门应该隶属于纪检
委反腐败机构序列，而不是过去数十年来和财务会计人员共同隶属于财务主管领导管理的序列。该部门依法依规，实行全行业系统内部审计的垂直管理，对分支机构实行纪检审计人员派驻制度，大大提高内部审计部门的独立性。
其次，应建立有效的内部控制报告和纠正机制。例如，垄断性行业及大企业内部审计部门下，可设置审计举报办公室（各分支机构也相应设立审计举报办公室），公布举报热线，接受社会各界的监督和投诉，并对投诉事项进行记录和调查，从而尽可能在较早阶段发现并阻止舞弊和腐败行为，增强企业有效管理能力。
最后，要不断提高审计人员业务素质，加强各方面技能培训，以保证在审计检查工作中及时准确地发现问题。
3、充分利用信息系统手段，提高内控效率和效果 大企业对信息系统的依赖程度相当高，因此，信息系统控制在行业企业的内控体系建设中成为一个关键要素。应建立一套与整体战略相一致，适合自身发展的信息系统内部控制机制。要学习和借鉴大型互联网企业的管理经验，在企业网络系统日常运行中，把问题和风险进行有效控制，形成互相监督的互联网信息链条。
4、完善企业内部监督制度，要与纪检监察部门展开日常密切合作 随着人类社会的进步，尤其是我国民主与法治进程的加快，社会制度的不断优化，也将能够提供未来更好的解决方案。就当前来说，借助强有力的反腐败手段，企业财务会计监督制度与反腐败部门常态化的合作机制，对减少和发现问题内部消化、内部护短的“老鼠仓”行为，及时堵塞制度中的漏洞，使好的企业管理制度助推企业良好发展运行，大有裨益。
（三）加强企业财务会计人员的职业道德建设 提高财务会计队伍的整体素质是强化财务会计监督的根本要求。在当今这个经济以及社会迅猛前进的时代，必须要深入地提高的从业者的综合素养，通过多种措施来切实提升从业者的业务水平，并且要确保他们具备合理的职业素养。要定时的对从业者开展必要的培训活动，要及时的更新最新的行业动态，要从最基础的思想上进行改革，确保从业者是一批具有优秀的综合素养以及较强专业能力的综合性的人才，只有这样才可以确保整体的财会活动顺利开展，进而推动企业的健康发展。
1、加强职业道德教育，树立正确的职业道德观 会计人员要用一颗平常的心态去看待金钱，要有虚怀若谷的胸襟。任何一个行业
都有职业道德，而财务会计职业道德是靠广大会计人员在工作中营造出来的工作氛围，是一种公开、公正、正直、正义的光辉形象，是为社会公众认可的一种风尚。只有真正热爱会计事业，才能把正能量的精力奉献给这个事业，才能持之以恒、坚持不懈。
2、建立一套完整的会计职业道德体系
会计职业道德建设是一个复杂而开放的系统工程。主要由会计职业道德规范、会计职业道德教...
篇四：企业会计监督问题产生的原因
文我国会计监督存在的问题及原因分析
申请人：
路晔 学科（专业）：
会计学 指导教师：
王晨 2014 年 07 月
网 络教育学 院 毕 业 设 计 (论 文) 任 务 书
专 业班级会计 学 12 秋层次 专 升本姓名 路晔学号 112090913020138 一、 毕业设计（ 论文）
题目
关于加强会计监督的若干思考
二、 毕业设计（ 论文）
工作自 2014 年 5 月 13 日 起至 2014 年 9 月 15 日止 三、 毕业设计（ 论文）
基本要求：
1. 选题具有科学性， 先进性， 可行性
2.
背景及意义清楚展现
3.
目 标、 目 的明确
4.
关键词定义明确
4.
文献查阅充分
5.
设计、 方法科学， 技术路线清楚
6.
书写有一定的逻辑性， 全文结构文排合理
7.
讨论围绕全文重点， 应用 相应的参考文献
8.
推论及建议没有超出研究范围
9.
论文基本数 8000 字以上， 书写具有可读性及科学性
指导教师：
网 络教育学 院 毕业设计(论文)考核评议书
指 导教师 评语：
建议成绩 ：
指导 教师 签名 ：
年
月
日
答辩小 组 意见：
负 责人签名
年
月
日
答辩小 组 成员
毕 业设计 （ 论文）
答辩委员 会意见 ：
负 责人签名 ：
年
月
日
摘 要
I 论文题目：
关于加强会计监督的若干思考 学科（专业）：
会计学 申 请 人 ：
路晔 指导教师：
王晨 摘 要
会计监督是会计的基本职能之一， 是我国经济监督体系的重要组成部分。
随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展， 会计工作已发生了 很大变化， 会计涉及的范围不断扩展， 业务处理也日趋复杂， 投资者、 债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、 范围、 质量的要求越来越高。
会计监督的产生和发展是经济活动过程中提高经济效益的迫切需要。
不论何种制度下， 社会再生产持续并不断扩大， 都需要通过会计监督确保各项经济活动能有好的效益。
会计监督是对整个生产经营过程的监督，具有较强的综合性， 包括事前监督、 事中监督和事后监督， 按照有关指标进行控制，保证企业实现尽可能大的经济效益。
本文从会计监督的基本概念入手， 分析了会计监督的特点和主要的构成内容， 然后论述了导致我国会计监督的现状以及导致其弱化的原因。
如：
由于法制观念淡薄和监督机制不健全， 有些企业设外账， 原始凭证失真、存在假造行为； 有些企业财务管理混乱， 财经纪律松弛， 经济效益差， 上缴利税少，影响国家财政收入的完成。
最后有针对性的提出解决这些问题的办法， 不仅需要健全的法律保障， 更需要加强对会计的监督和管理。
关 键 词：
会计监督； 经济活动； 监督弱化
论文类型：
理论研究
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II
目录
III 目
录
1 绪论 ...................................................................................................................................... 1 1.1 研究背景及意义 ....................................................................................................... 1 1.2 国内外研究现状 ....................................................................................................... 1 1.2.1 国内现状 ......................................................................................................... 1 1.2.2 国外现状 ......................................................................................................... 2 1.3 研究内容 ................................................................................................................... 3 2 会计监督的基本理论 .......................................................................................................... 5 2.1 会计监督的定义 ........................................................................................................ 5 2.2 会计监督的特点 ........................................................................................................ 5 2.3 会计监督的构成内容 ................................................................................................ 5 2.3.1 单位内部会计监督 ......................................................................................... 6 2.3.2 社会监督 ......................................................................................................... 6 2.3.3 国家监督 ......................................................................................................... 6 3 我国会计监督的现状及存在的问题 .................................................................................. 7 3.1
我国会计监督的现状 ............................................................................................. 7 3.1.1 会计监督弱化现象明显 ................................................................................. 7 3.1.2 领导认识不足 ................................................................................................. 7 3.2
我国会计监督存在的问题 ..................................................................................... 7 3.2.1 政府监督功能重叠且内容交叉 ..................................................................... 7 3.2.2 社会监督乏力 ................................................................................................. 8 3.2.3 单位内部监督弱化 ......................................................................................... 8 4 加强我国会计监督的建议 .................................................................................................11 4.1
优化法制环境 ........................................................................................................11 4.1.1 完善立法 ........................................................................................................11 4.1.2 加大执法力度 ................................................................................................11 4.2
审计与会计监督相互配合 ....................................................................................11 4.3
不断完善内部监督 ............................................................................................... 12 4.3.1 建立完善的内部监督机制 ........................................................................... 12 4.3.2 提高会计人员的职业素养 ........................................................................... 12 5 结论 .................................................................................................................................... 13 致
谢 ................................................................................................................................ 15
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IV 参考文献 ................................................................................................................................ 17 声明
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Equation Chapter (Next) Section 1
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1 1
绪
论 1 . 1 研究背景及意义 会计监督是依照国家有关法律、 法规、 规章对会计工作进行控制， 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、 综合的协调、 监督和督促已达到提高会计信息质量和经济效益的目的。
会计监督有狭义和广义之分。
狭义的会计监督是会计的基本职能之一， 是单位内部会计监督的一部分， 是会计人员根据国家的财经政策、 会计法规， 利用会计反映所提供的信息， 对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制， 使其达到预期目标的功能； 广义的会计监督是本文所述及的， 其内容既包括内部监督(狭义会计监督及内部审计) 又包括外部监督(社会审计监督、 政府部门监督) 。
内部会计监督和外部会计监督一起构成我国的会计监督体系。
从新修订《会计法》 对会计监督体系各个层面的职责规定、 运作要求等方面进行分析， 可以说， 单位内部的会计监督具有自律性， 是我国会计监督体系的基础； 社会审计监督具有鉴证性， 是我国会计监督体系的重要补充规定； 政府部门监督具有权威性， 是我国会计监督体系的主导。
随着现代企业制度的逐步完善和市场经济的进一步发展， 会计工作己发生了很大变化， 会计涉及的范围不断扩大， 业务处理也日趋复杂， 投资者、 债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、 范围、 质量的要求也越来越高， 使得现代企业制度下加强单位内部、 社会审计、 政府监督“三位一体” 的会计监督显得日益的必要和可行。
但透过目前混乱的会计工作秩序、 泛滥成灾的虚假会计信息， 不难看出会计监督弱化的程度， 深入剖析其弱化原因， 采取强有利的措施强化会计监督， 是保护投资者、 债权人利益， 维护市场经济秩序的当务之急。
为此， 应从优化会计监督的内外部的环境入手、 建立健全内外部监督机制来加强会计应从优化会计监督的内外部的环境入手、 建立健全内外部监督机制来加强会计监督。
1 . 2 国内外研究现状 1. 2. 1 国内现状 目前国内对会计监督的研究大多是不同的研究者从各自的专业领域出发， 针对我国会计监督存在的问题进行评价和研究。
如：
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2 陈雁书（2001）
从企业决策失误的诱因入手， 探讨会计监督对企业决策的制约作用， 并尝试构建企业决策中会计监督体系。
认为会计监督体系应按照社会主义市场经济体制的要求来构造， 建立以外部审 计监督、 税务监督、 行政监督为主的外部监督体系和企业内部审计为主的内部监督体系， 完善内部监督机制， 从各层次的监督体系中分别制约。
张婧， 于亚敏（2003）
基于委托代理理论， 重新构建我国会计监督体系。
认为，企业内部会计监督包括所有者监督和经营者监督。
单位外部监督主要是国家监督， 包括立法监督、 行政监督、 司法监督。
在这一会计监督体系中， 而民间审计的主体——会计师事务所不是会计监督的主体， 只是中介机构。
王骊安（2005）
以国有企业会计监督体系为研究重点， 找出现行国有企业会计监督体系的不足之处， 对国有企业会计监督体系重新构建， 建立了多元化、 多层次的国有企业会计监督体系。
郑晓青（2009）
从利益相关者理论角度重新构建了我国会计监督体系。
认为企业的利益相关者包括内 部利益相关者即股东、 经营者和职工， 以及外部利益相关者：
债权人、 政府机构、 消费者、 供应商等。
利益相关者的理性选择决定了在建立会计监督体系时， 必须考虑不同的利益相关者对会计信息监督的不同要求， 分别建立不同模式的会计监督体制。
只有这样， 才能保证会计监督体系的有效运行。
卢维钧（2011）
从内 部控制环境入手探讨如何进行有效的会计监督。
认为只有加强内部控制环境建设， 才能使内部控制得以顺利进行， 各项会计任务才能有效实施，会计信息质量才能真正提高。
所以应从研究内部控制环境入手， 将内部控制环境与会计监督相结合， 通过探讨内部控制环境各要素对会计监督的影响来寻找一些切实可行的方法以提高会计信息质量。
1. 2. 2 国外现状 在西方国家中， 会计真正作为一种控制手段， 出现在 19 世纪 50 年代以后。
19 世纪 50 年代， 美国第一个现代工商企业——铁路诞生， 从而形成了“各种崭新的内部管理程序以及会计和统计监督” 制度。
19 世纪 60 年代， 成本会计成为铁路管理的一种基本方法。
1886 年， 出版第一本成本会计专著的作者亨利•梅特卡夫在美国机械工程师协...
篇五：企业会计监督问题产生的原因
会计监督存在的问题及弱化的原因分析赵景芳 山西省忻州市保德县财政局 【摘 要】企业的 会计监督是企业进行经济活动管理的 重要手段， 通过有效的 会计监督， 不 仅能够让企业的 发展更加的 高效， 与 此同 时也让企业的 发展运营更加有保障。本文就从企业会计监督的 相关知识出 发， 进而结合企业发展过程中 的 相关问 题进行深入的 分析， 主要探讨了 企业会计监督存在的 问 题并作出 了 原因 分析。【关键词】会计监督 存在问 题 原因 分析 随着企业的建设和发展， 加强会计监督成了 企业发展过程中 所面临的重要问题， 有效的会计管理对于企业的 发展而言意义重大。
但是在企业实际的管理过程中， 会计的监督并没有真正的落到实处， 在对会计监督的过程中 还存在 一系 列 的 问 题。
而 这对于 企业 的 发 展是 不 利的， 因 此， 必须结合企业发展和 监督管理过程中 的 问 题进行相 应 的 分析， 具体的查找出 其中的原因并作出 有效的分析。 一、企业会计监督存在问题的原因分析我们知道， 企业在发展过程中 出 现会计监督弱 化 的 现象是多 方面的原因造成的， 而且也是相对复杂的。
要寻求出 企业会计监督的 主要原因， 必须有效的结合企业发展过程中的问题进行分析， 进而深入的探讨其中的缘由 。１． 内 部监控薄弱， 对企业经营 者的 约束机制 不健全。
内 部监控就是会计内 部的牵制制度， 内 部牵制 制 度不健全也就丧失了 对会计工作的监督作用 ， 往往造成财会人员 内 部出 现贪污、 挪用 公款等舞弊行为。目 前， 多数企业的内 审机构形同虚设， 能起到对企业会计工作和经济活动进行监督作用 的极少， 一般内 审机构和人员 均是由 部门 领导委任， 其隶属关系、 经济利益均受到单位领导人的制约， 这对内 审人员 的监督行为构成约束， 他们能否坚持原则， 为维护国家利益而对企业甚至是企业法人的经济行为进行有效监督要划 个问 号。
不难看出 ， 这种 管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化。２． 对于企业的财务会计监督执行力 度不够强， 与此同 时在处理相关违规问题的时候执法的强度有所欠缺。
从目 前的财务会计监督管理来看， 企业对于会计管理过程中 出 现的 相 关问 题并没有做出 严格的 处理， 对于财务会计管理过程中出 现的违规、 违纪现象所开展的打击力度还不够， 甚至是没有严格的 按照 相 应的 法律程序进行处理。
社会化 的会计监督质量日 益下降。
我们知 道在企业的 发展过程中， 企业为 了 加强对财务会计的监督， 一般会聘请一些会计师进行企业的 监督和审计工作， 开展对企业财务会计的 监督和检查。
但是我们知 道由 于这个过程中缺乏相应的社会监督， 与此同时也缺乏严格的规范和管理， 这样一来就会造成相当 一部分的 注册会计师， 或者是会计事务所出 从自 身 的相关利益出 发， 对企业的会计监督和检查没有很好地履行自 身的职责。３． 企业在发展过程中， 对于经济的运营管理， 特别是对财务会计的监督没有形成完善系统的 机制。
因 此， 加强 企业的 财务会计管理也就显得十分重要。
而从现行的 管理体制 来看， 企业对于财务会计的 管理并没有做出 明 确的规定， 也没有形成科学有效的机制， 这样也就在一定程度上造成了 监督的不力， 也没有为整个的 监督管理提供制 度上的 支持和保障。４． 会计人员素质不高和职业道德观念淡泊 。
随着中国 加入 ＷＴＯ，会计制度、会计准则不断修订和 完 善， 逐步与国 际接轨， 这对会计人员提出 了 新的挑战。
尽管近几年来国 家对会计人员 的 培训 力 度加大， 但还有相当 一部分会计人员 对会计理论缺乏系 统学 习 ， 业务知 识贫乏或专业知识老化， 不能熟练运用 会计核算原则 和方法。
有的 会计人员 默守陈规， 不求上进， 缺乏钻研业务、精益求精的 精神， 无法按照新规定开展工作； 有的对会计制度、会计准则也知之甚少， 法制观念淡泊 ， 缺乏会计监督的能力， 更谈不上依法办事。
同 时， 随着市场经济体制的逐步建立， 社会不良风气使会计人员 的 职业道德受 到 了 一定冲 击。
在一些不健康的思想和消极环境的影响下， 人们的 道德标准下滑， 真假、 善恶、 美丑、是非界限模糊， 一些不良欲望逐步抬头， 进而导致不道德行为， 不顾会计行业实事求是、客观公正 的 道德规范， 在个人利 益的 驱使下， 一些企业的领导人法律意识淡薄， 存在强 行干预会计人员 工作的 现象。
甚至是指使、授权会计机构、会计人员 做假账， 伪造会计凭证， 办理违法会计事项， 这样一来， 财务会计管理工作就会受 到 管理者的 干预， 这也在一定的程度上给监督造成了 麻烦和 困 难， 而且也在很大的 程度上破坏了 企业财务会计监督管理制度。５． 在企业的发展过程中， 从事企业会计管理工作的 人员 没有形成比较专业化的知识储备， 整体的素质也不够高， 而且相应的 职业道德观念不够强， 法律意识也相当 淡薄。
我们知道， 企业的 财务会计管理工作正常开展进行和企业的财务会计管理人员 有着密切的联系， 所以， 会计人员自 身的业务素质、职业道德对于会计的 监督管理起着重要的 作用 。强化会计管理人员的责任意识， 不仅有利 于企业的 整体发展， 也有利 于监督工作的顺利开展。 二、企业会计监督的现状分析１． 在当 前的企业经营管理过程中， 对于会计的 管理大多 存在信息虚假的情况。
随着市场化进程的 加快， 一些企业的 负 责人为 了 获取更多的利益， 于是便要求相关的会计管理人员 进行信息的 虚假处理， 进而导致信息失真的情况。２． 逃避税款的现象比较的严重。
根据相关部门的审查和统计， 每年的财税检查中都会出现偷漏税的现象，而且相当严重。
而这些问题的出现正是因为企业的会计监督缺失、会计管理制度自 身的缺陷等造成的。３． 企业的会计监督意识薄弱， 执行力 度不强。
在当 前的 企业财务会计管理过程中， 相当 一部分的 企业都没有形成相 对健全的 监督和 处理体制， 没有具体的监督规范和要求， 也没有形成明 确的 处罚 条例进行约束。
这就导致了 企业的 会计监督人员 普遍责任意识不强， 执行的 力度也不够。总之， 企业的财务运营管理和监督是企业管理的重要组成部分， 它对于企业的发展而言具有重要的 意义。
随着企业的 不断发展， 开展业务的增多， 企业的财务管理更是管理过程中 的 一大重点 和关键。
而为了 保障企业经济活动的正常进行和财务管理的 有序开展， 必须时刻 的加强监督和管理， 不断的去规范企业的 会计管理制度， 进而推动整个企业的又好又快发展。参考文献：［１］王艳华《 关于会计信息失真的 成因 及对策》．［２］张亚茹《 会计监督权力 的 结构和功能》．［３］盖新利 《 会计人员 职业道德》．４２２经济论丛
篇六：企业会计监督问题产生的原因
研究企业会计监督问题分析以日本东芝财务造假案为例郝晓露 于巧凤（安徽财经大学会计学院 安徽 蚌埠）摘 要：对企业进行有效的会计监督是促进经济繁荣发展的重要条件，由于会计监督不到位引发的财务问题屡见不鲜，基于此本文对企业会计监督问题做了相关分析。首先，从会计监督的定义出发阐述了会计监督的内涵，深入剖析了会计监督对于企业发展及一国经济运行的重要性；然后，以日本东芝公司财务造假案为基础，对东芝公司的情况与财务造假案始末进行了简要介绍，并从内外部会计监督的不足等方面深入分析了东芝财务造假案产生的原因；最后，思考东芝财务造假案对我国企业会计监督的启示，通过完善法律法规、加强内外部监督及发挥社会监督的作用实施有效的会计监督。关键词：会计监督；东芝公司；财务造假一、会计监督的内涵与重要性1.会计监督的内涵会计监督即利用相关会计信息，监督会计主体的经济活动是否符合法律法规的要求。会计监督具有显著的特征，包括以下三个方面。（ 1 ）会计监督具有强制性与严肃性。会计监督以国家法律法规为准绳对企业的经济活动进行监督。法律规定对于放弃监督、听之任之、情节严重的给予行政处罚；对于造成重大公共财产损失的、构成犯罪的依法追究其刑事责任。（ 2 ）会计监督具有连续性。由于社会再生产是不间断的行为，会计核算就是持续的，因此就必然要对每笔经济业务进行全面连续的监督。（ 3 ）会计监督具有完整性。会计监督主要包括事前监督、事中监督、事后监督三个方面。事前监督是指预先对经济活动是否合理合法进行的监督，从而指导未来的经济活动；事中监督是指在日常的经济业务中，对经济活动进行审查，并对不合理之处予以改正；事后监督是指对已经完成的经济活动进行评价。2.会计监督的重要性会计监督是会计工作的落脚点，进行有效的会计监督对企业运行与国家经济繁荣发展具有重大意义。（ 1 ）预测经济前景，做出正确决策。通过对企业经济活动的监督，能够得到真实准确的经济数据，对企业的经济运营情况做出合理的判断，并基于此对企业未来的发展情况、经济前景做出合理的预测，因而能够做出符合企业发展现状的正确的决策。（ 2 ）调整经济活动，促进经营管理。首先，企业可以通过会计监督，及时改正经济运行的不足之处，调整经济活动；其次，企业通过监督会计主体的财经活动及收支状况，分析企业的盈亏状况，改善企业经营管理体制，促进企业的发展壮大。（ 3 ）维护财经纪律，经济繁荣发展。监督会计主体对国家财经法规、会计制度的执行情况，利于加强对企业的监督管理，维护社会财经纪律，营造良好的市场氛围，实现一国经济的繁荣发展。二、案例简介与分析1.东芝公司简介日本东芝公司始建于 1875 年，在半导体制造及电机制造方面成绩显著。东芝公司拥有广泛的业务范围，主要涉足电子元器件产品、家电产品等行业。20 世纪 90 年代后，东芝公司成为 IT 行业的强有力竞争者，拥有很大的市场占有率，并在网络技术、数字技术等领域取得突出成就。迄今为止，东芝公司在全球范围内已拥有约 580 余家子公司，员工总人数多达 20 万人，每年销售额约 6.7 亿万日元。在企业文化方面，东芝公司崇尚以人为本及为人类创造价值的理念。2.财务造假案始末2015 年 2 月，由于东芝公司内部员工向日本证监会举报，东芝公司财务造假问题浮出水面； 2015 年 4月，东芝公司成立特别调查委员会对其部分基础设施工程进行会计调查； 2015 年 5 月，东芝公司表示部分成本确实存在造假问题，并计划下调 2014 年利润数据； 2015 年 7 月 20 日，第三方调查委员会公布调查结果，结果显示，东芝公司财务造假从 2008 年到 2014 年长达 7 年，虚增利润 1562 亿日元（约合人民币 12.7 亿元），几乎覆盖公司全部业务范围； 2015 年 12 月 7 日，日本证券交易等监视委员会根据《金融商品交易法》对东芝公司进行处罚。随后，东芝公司近半数董事离职、三任社长先后引咎辞职。东芝公司财务造假事件
2018月（上）行政事业资产 财务 与是迄今日本最大的一桩财务造假丑闻，不仅对东芝公司的发展产生不利影响，还引发了人们对于会计监督问题的思考。3.从会计监督角度分析财务造假的原因（ 1 ）内部监督流于形式。监督制度形同虚设。东芝公司内部部分董事会成员兼任公司管理人员，部分监事会成员任职公司管理部门的情况更是屡见不鲜，公司人事关系极其复杂，人际关系、裙带关系严重；内部分工不明确，监督人员难以各司其职、进行有效的监督，企业内部部门的监督制衡作用减弱，为公司财务造假事件的发生提供了条件。公司制度缺乏科学性：东芝公司实行轮岗制，此举容易造成在进行财务内部监督时，审计标准不一，个人主观情绪强烈，为财务造假事件的产生提供了可能性。其次，公司运行机制流于形式，上级专断、上行下效，企业决策权过于集中，经营管理缺乏问责，监察委员未能发挥其相应的作用，各部门作用也难以充分发挥。（ 2 ）外部监督失灵。一是审计费用低廉。东芝公司的外部审计工作主要是由安永审计负责，但是东芝公司支付安永审计的审计费用十分低廉，远低于市价，此举不仅难以调动审计人员的工作积极性，也导致东芝公司难以聘用到高素质、高质量的审计人员对本公司的财务状况进行有效合理的审计。二是外部审计失职。首先，外部审计师审计工作不严谨、审计流程不严密、审计过程不严格、审计态度不严肃、审计职责不到位是造成财务造假的重要原因。其次，审计师与企业相互勾结，违背职业道德，违反职业操守。因此，最终外部审计工作失职。三、对中国企业会计监督的启示1.完善国家财经法规及会计制度我国要根据本国企业现状并借鉴国外的经验，不断完善法律法规及会计制度，对疏漏之处予以补充，对不足之处予以改正。加大对会计违规事件的惩罚力度，严格制裁提供不真实的财务信息的企业；并通过完善相关法律法规强制各企业向社会公布真实的财务信息，增强信息的正确度及透明度，保障广大投资者的知情权；其次，要加大对违法会计法规的会计审计人员的惩罚力度，对于严重违反职业操守的，给予终身禁止从事会计工作的惩罚或刑事处罚。2.健全内部监督机制首先，要建立有效的企业责任问责制度与约束机制，实行经济处罚与法律处分并行。其次，企业监事会要切实履行监督的义务，对董事、高管执行公司指责的行为进行监督；定期对公司财务状况进行检查核实，从根源上摈除财务造假事件的发生的可能性。同时，要调整监事会人员管理制度，如：定期更换监事会成员，唯能是举，严格禁止任人唯亲，以防勾结。还要加强对监事会成员的教育培训，提高成员的法律知识与责任意识，实现从 不敢违法 到 不想违法 的思想转变。3.加强外部监督企业的外部监督主要是通过会计师事务所进行的。因此可以通过以下几点来加强对企业的外部监督：一是国家可以通过定期的职业培训，提高会计师事务所审计师的职业能力、责任意识、道德素养；加强对违背职业道德审计师的惩处力度，从而有利于实现有效的外部监督。二是国家规定企业定期轮换会计师事务所或者审计师，以防止企业与事务所的勾结的频繁发生。三是提高审计人员的工资水平，会计师工作繁重，薪酬予以相应的提高不仅会提升其工作效率，还能减少审计人员接受企业贿赂的发生，防止造成财务造假。4.发挥社会监督的作用企业的经济利益实现源于公众对企业产品服务的购买，社会公众还是企业的投资人，企业经营情况的好坏与社会公众利益息息相关。因此，可以通过发挥社会监督的作用对进行社会监督实现对企业的会计监督。首先，国家应加大对社会监督的重视程度，提升社会公众监督企业的意识与责任意识。发挥公共媒介的作用，如大众传媒、互联网等，实现信息公开，增强社会监督的力度与公司企业信息透明度。还要通过加强宣传教育，提升公众的经济常识，如：会计常识等，使得公众有能力进行社会监督。进入 21 世纪后，经济蓬勃发展的同时，财务造假事件却屡次发生，只有对企业进行有效的会计监督才能减少此类事件。因此，我国要不断吸取国内外教训、总结经验，通过加强内外部监督，完善法律法规，发挥社会监督的作用，严格监督企业的经济活动，促进社会主义市场经济的繁荣发展。参考文献1. 姜涛 . 企业集团会计监督问题研究 . 长春理工大学， 2007.2. 马珩 . 企业内部会计监督制度的加强与完善 . 山西财经大学学报， 2013 ， 35(S2).3. 李荷雨 . 上市公司财务舞弊问题研究 以日本东芝公司财务造假丑闻为例 . 财会研究， 2016(12).4. 李鸽 . 我国上市公司财务舞弊问题研究 . 长江大学， 2014.（责任编辑：刘海琳）
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