谈现行增值税会计核算存在的问题论文1 摘要： 增值税是指对销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位或是个人就其实现增值额征收的一种税种。目前，增值税已经成为*最主要的税收之一。增下面是小编为大家整理的谈现行增值税会计核算存在问题论文,菁选3篇（范例推荐）,供大家参考。
谈现行增值税会计核算存在的问题论文1
摘要：
增值税是指对销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位或是个人就其实现增值额征收的一种税种。目前，增值税已经成为*最主要的税收之一。增值税因存在着税负公*、税基广泛、计算方便的特点，备受青睐。随着我国经济体制的改革，增值税的推广与改革也迎来了新一轮的发展，随着增值税在我国全国范围的实行，有利于我国经济健康又高效的发展。但是，当前我国实行的增值税会计核算体系仍存在着一定的问题，严重影响了增值税自身优势的发挥，不利于会计核算体系的构建，因此本文就增值税会计核算中存在的问题以及改革的措施进行了相应的探讨。
关键词：
现行；增值税；会计核算；问题与改革
随着我国经济体制的不断改革，营业税的税收方式逐渐退出历史舞台，取而代之的则是增值税这一相对公*的税收机制。这也标志着我国的税制进一步向着科学、健康的道路发展。增值税主要分为生产型增值税、消费性增值税以及收入型增值税。其内在具有主动的调节功能，对经济活动具有较强适应性的同时，又能很好的体现其税负的公*性。在进出口商品退税以及进口商品征税不足等方面起着重要的作用。在全国范围内推行增值税改革，有利于维护企业的公*竞争，同时也可以避免某些企业偷税漏税现象的发生。
一、我国现行增值税会计核算存在的问题
（一）增值税明细科目设置不合理
在增值税新颁布的增值税管理规定中对应交增值税的税目作出了明确的规定，提出了“进项税额、销项税额、已交税金、转出多交增值税、转出未交增值税”等九项三级明细科目。这些增值税明细科目种类较多，很不利于对其进行具体的财务处理。同时也不利于对应交增值税进行全面而又准确的反映。增值税明细科目的过多，直观的体现在增值税账页的冗长上，这加剧了会计核算工作的复杂程度，增加了其工作难度。对企业具体的纳税情况也很难从账户上直观的了解出来。另一方面，明细科目的增加还导致了增值税会计核算业务内容的增加，这也极大的加大了会计核算人员的工作量，容易引起工作人员反感的同时对增值税申报者也带来了极大的不便。
（二）各会计主体间信息缺乏可比性
在这一方面笔者认为可以概括为四个部分
（1）在同一个企业之中在对同一项经济业务进行增值税计算时，其采用的会计处理方式是不一样的，这就导致了此经济业务的信息无法进行对比分析。因此具有不可比性。
（2）还有一种情况是，同一所企业的不同时期的会计信息，因其时间的不同也是不具有可比性的。
（3）一般来说，增值税纳税人与非增值税的纳税人所做的会计报表是不一样的，这两者之间是不具有可比性的。
（4）一般纳税人与小规模纳税人之间的存货成本是有一定的差异的；另一方面而言，同一企业的存货，有的按价税分离的方式进行会计核算，有的按照价税合一的方式进行会计核算，核算方式的不同也导致两者不具有可比性。
（三）增值税相关报表的解释不明晰
我国增值税会计处理规定，编制应交增值税明细表作为资产负债表的附表，税法要求编制增值税纳税申请表，这两张报表都起到反映增值税纳税信息的作用。但是，目前从我国的实行来看，这两张报表都没有在其中详细的列出未按规定取得专用发票的进项税额，并且也没有按照相关的规定保管专用发票的进项税额以及销售方在不合规定的情况下开具的专用发票不允许抵扣的进项税额。另一种情况则是，在应交增值税明细表中也没有对收取价外费以及视同销售的销项税额进行相应的反映。因此，这种报表在结构和内容上来看，都是不利于对相关企业的涉税理财活动进行相应的了解，税务机构也无法做到对纳税人进行相应的纳税监督。
二、对我国现行增值税会计核算所做的改进设想
（一）建立统一的增值税会计核算体系
在我国当前财税分流的纳税模式下，我们可以借鉴国外增值税的会计核算模式，构建一般纳税人与小规模纳税人价税统一的增值税会计核算体系，这样有利于更好的加强增值税的质量以及可比性，进一步完善我国的增值税会计审核工作。
（二）对我国的增值税税制进行进一步的完善
上文我们分析了我国现阶段增值税会计审核中存在的一些问题，这也表明我国现行的增值税税制存在着一定的问题。因此，为了完善增值税会计审核制度，则必须从根本上对增值税税制进行完善。首先，我们需增大增值税的征税范围，这样可以更好的保证增值税抵扣链条的完整，有利于促进增值税的管理规范。税收无小事，在进行增值税税收范围的时候要注意照顾各方面的经济利益，我们可以先从与货物交易比较密切的行业开始，循序渐进的进行征税范围的扩大。另一方面我们还要尽量减小增值税的减免优惠范围，对于一些前期制定的过渡性优惠税收措施，我们需对其进行相应的减免与清理，从而保证增值税抵扣链条的完整，保证增值税税收的健康发展。
（三）制定增值税会计标准
从我国会计准则的实施过程中分析可以发现，我国现行的会计准则很多方面借鉴了美国财务会计的标准以及国际会计准则。但是，与我国存在着较大的差异的是，美国并没有实行增值税税收制度，这也导致了我国的企业会计准则体系中对增值税的会计核算只做了简要的提及，并没有制定详细的增值税核算准则。随着我国增值税税制的不断普及，现行的增值税会计标准逐渐不能适应当前税制发展的需要。因此，在结合我国实际税收情况的基础上，正确的认识增值税会计和制定出更好的规范增值税会计核算行为的相应准则，是我国当下急需解决的问题。
三、结语
进一步解决我国增值税会计核算过程中存在的问题，有利于提高我国的增值税税制的整体质量。进一步强化我国增值税的征收管理，有利于促进我国经济向着又快又好的方向发展。而这也对企业的发展起到了促进作用，有利于加强其市场竞争力。
参考文献：
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谈现行增值税会计核算存在的问题论文2
在会计领域中，纳税筹划一直以来就是一个广受关注的热点问题，它关系到每一个企业的经营活动。特别是对于我国企业而言，随着税制改革的逐年推进、市场经济的日臻完善，为企业在增值税纳税筹划中掌握主动权奠定基础。企业的财务管理工作是现代企业管理工作中的重中之重，纳税筹划又是其中不可或缺的部分，任何一个充满活力的企业都会制定出优秀的纳税筹划体系来指导纳税筹划工作，而良好的纳税筹划工作将为企业的发展带来真真切切的经济效益和非经济效益。
一、企业增值税纳税筹划的基本思路与步骤
1.企业增值税纳税筹划的基本思路
增值税的筹划主要是在遵循国家的税收法律、法规的基本前提下，企业自行、委托代理人通过对经营活动中可能会涉及到的增值税及时指定的应对计划，以实现最大限度的较少增值税的税收成本、获得最大税收收益的目的。企业可以根据自身的实际情况从增值税的进项抵扣、委托代购代销货物、混合销售、折扣与折让销售等促销手段、机构分离、贷款结算方式、利用纳税义务时间等方面对企业的增值税进行纳税筹划。
2.企业增值税纳税筹划基本步骤
第一：认真收集、整理增值税纳税筹划的有价值的资料与信息。由于各企业的实际经营状况不同、经营规模不同、经营范围不同来制定不同的纳税筹划。企业可以根据战略目标、组织结构、投资的取向、企业高层领导的风险于医师、企业的经营需求、企业的经营状况等的基础上了解企业策划主体的真正意图。第二：了解企业的涉税环境。企业在着手进行增值税纳税筹划前，必须先了解本企业的涉税环境、了解相关的国家财税政策等资料进行整理、归类、总结、分析，在正确的到国家税务机关的合作与支持下，有效的帮助企业实现纳税筹划。对于条件相对较好的企业而言，可以建立一个属于自己的税收数据库，方便日后使用。第三：确定具体的纳税筹划目标。企业之所以选择纳税筹划的主要目的是为了实现企业价值的最大化。在经过对相关资料的收集、与分析后，我们可以进一步确定纳税筹划的具体目标。
有的企业将纳税风险的最小胡作为纳税筹划目标、有的将资金利用率最大化作为纳税筹划目标、还有的将企业利润最大化作为纳税筹划目标。第四：制定具有备选性质的纳税筹划方案。经过前面的步骤后，企业就可以利用拥有的资料，根据决策者的要求来制定出具有一定目标的纳税筹划方案。
值得提醒的是，企业决策者的思想与决定将对方案的制定产生影响。因此，企业纳税筹划的制定者要将各种方案的利弊向企业的决策者解释清楚，以便决策者能够根据自身的需要来选择合理的方案。第五：选择最佳增值税纳税筹划方案。企业纳税筹划方案的最终确定需要通过对筹划技术进行科学的组合、对风险进行分析才能最终予以确定。因此，在制定出不同的增值税纳税筹划方案后，企业应对方案的可行性、合法性、目标性等进行多方面的分析与研究，并最终确定一个合适的方案。第六：实施已经确定好的纳税筹划方案。
企业选择出最适合的增值税纳税筹划方案后，应将其提交到企业的管理部门中进行审核与批准，然后就可以实施。在实施的过程中，企业应按照新的纳税筹划方案对相关内容进行处理与变更;应对实施的过程进行实时监控，并对在实施过程中出现的问题进行及时的监控，例如：相关工作人员的操作不规范、国家相关政策的调整、纳税筹划方案中存在的漏洞等，对于发现的这些问题应充分利用信息的反馈机制对增值税纳税筹划方案的效果进行科学的、恰当的评价，看方案是否已经实现了企业的经济效益，或者是否已经实现了企业的结果。由于企业的增值税纳税筹划方案在设计时、执行时会遇到各种环境变化的影响，因此，实施的结果与预期值之间存在着较大的差异，因此，必须及时对这些差异进行分析、反馈，从而帮助企业的决策者及时调整方案。
二、企业增值税纳税筹划实施的建议
1.在企业内部建立完善的、科学的制度
对于大型企业而言，在进行纳税筹划时，由于其组织体系庞大、组织结构复杂、各部门众多、工作人员众多等因素的影响，使得纳税筹划工作很难在各部门之间实现其协调统一。如果没有相关的纳税筹划制度作保障，很难使得整个纳税筹划体系得以顺利实施。因此，企业在进行增值税纳税筹划时，必须建立完善、科学的制度作保障。对于企业的管理层而言，必须高度重视纳税筹划制度建设，将其视为企业的纲领性文件。并将这种思想深深植入每一名员工心中，使员工在心里产生对增值税纳税筹划的敬畏感。在建立纳税筹划相关制度时，企业的领导者一定要组织专门的人员进行实地调研，听取一线员工的意见，及时发现问题所在，然后制定出相关的制度。
2.加强对纳税筹划人员队伍的培养
增值税纳税人才是企业进行纳税筹划的关键，只有良好的纳税筹划队伍才能实现最佳的纳税筹划效果。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的建设，特别是企业的财务人员。对于很多大型企业而言，虽然拥有众多的财务人员的，但是由于财务人员的素质参差不齐，业务水*各不相同等因素的存在，很多财务人员对纳税筹划工作的目标、程序、环节等并不了解。另外，很多企业的优秀财务人员已经走上了领导岗位，对企业的发展做着统领性工作。对于纳税筹划工作环节等虽然比较熟悉，但是由于工作繁忙也是分身无术。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的培训。可以从员工入职培训、晋升培训等方面着手，加入增值税纳税筹划的相关内容培训。
3.不断加强对涉税风险预警机制的完善
现代企业的增值税纳税筹划工作是一项复杂的、科学的、系统的巨大工程，所面临的涉税风险也较大。虽然，随着现代企业竞争的日趋激烈，风险管理已经成为现代企业不可或缺的重要方面，但是，很多企业对于涉税风险的重视程度还不足，对于一些企业而言，由于业务种类繁多、涉及到多税种，因此，其涉税风险高于一般企业。因此，只有建立完善的、科学的风险预警机制，才能使企业在风险来临之前做出明确的、科学的判断，避免更大的损失出现。
4.实现与各地税务机关的良好沟通
企业只有切实了解相关的税收政策，才能对这些税收政策进行良好的、充分的利用。企业对于税法中相关规定的理解不能有丝毫的误差，这正是常说的“失之毫厘谬以千里”的道理所在。对于纳税人与税务机关而言，相互之间的对立统一的关系。因此，纳税人进行纳税筹划时，必须及时与税务机关进行良好的沟通，从征税机关中获取到的准确的信息能够加深企业对税法的理解。在与税务机关的沟通中一定要注意方式方法，一方面要汲取税务机关对税法的理解，另一方面在寻求纳税空间的同时不会被各种条条框框所羁绊。总之，企业进行增值税纳税筹划具有十分重要的意义，增值税的纳税筹划在企业的纳税减负方面起着极为重要的作用。因此，企业必须根据自身的战略发展方向、税收法规的变化适时的调整纳税筹划策略，切实落实企业的增值税纳税筹划工作。
谈现行增值税会计核算存在的问题论文3
一、增值税的转型和改革给煤炭企业带来的影响
（一）提高煤炭企业增值税的税负
自在1994年我国开始首次对增值税进行改革之后，我国虽然针对于煤炭类产品运用的是13%比较低档的税，但是就煤炭这种还处于发展的初级阶段来看，其税率依然比国家工业征税的*均值要高。而这一次，我国开始从之前的13%转变成了17%，使得煤炭企业的增值税率跟之前相比，加大了4个百分点。由于煤炭资源是一种资源开采型的产业，煤炭相关企业引用新设备的投资一般都是应用集中投入的方法，从表面上虽然对于煤炭企业来讲他们购入新设备中所含的增值税可以抵扣，但是从整体上来看，煤炭企业并没有在其中得到太多的优惠。通常来讲，煤炭企业在筹建或技术改造的时候会大量地引进新设备，当进入比较*稳的生产阶段后，购进新设备的数量就会非常少，由此便造成企业可以抵扣的进项税的额度更加缩小。所以说，增值税改革和转型会提高煤炭企业增值税的税负。
（二）降低煤炭企业自身的利润
由于受到全球经济的影响，造成我国的经济开始出现快速下滑的趋势，致使相当多的企业效益开始降低，企业的亏损开始变得比较严重。尤其在2012年，煤炭行业的效益发生明显的下滑现象。最主要的表现就是几个比较大型的煤矿销路并不乐观，而煤炭企业其产能过剩，效益开始发生下滑现象，就会造成煤产品的价格开始降低。我们从表面上来看，增值税属于价外税，看似并不能对利益直接带来影响，但是在实际的煤产品进行交易过程当中，由于整体的经济都不是十分的可观，那么煤炭企业就不能依靠提升价格来将增值税的增加进行有效转移，这样一来就会挤占了煤炭企业的利润空间，减少了煤炭企业所产生的利润。
（三）增加煤炭企业现金的流出量
煤炭的增值税增加4个百分点，会给煤炭企业的现金流出量带来直接的影响，具体表现为：首先，将增值税提高，就会相应地加大企业应缴纳的增值税额，进而增加企业的现金流出量；其次，企业应缴纳的增值税额增加，就会使企业的城建税、教育费附加以及地方教育费附加也相应地增加，这样一来就会造成企业现金流出量有所增加；另外，假若企业将煤炭的价格保持不变，提高增值税，那么企业所缴纳的增值税额提高，就会造成企业实际收入降低，使企业的总体利润减少，进而降低企业其现金流出量。由此看出，因为提高煤炭行业的增值税率，相应的就会使企业应该缴纳的增值税额跟之前相比有很大的增加，进而使得煤炭企业的现金流出量跟之前相比大大增加。
二、在增值税进行转型和改革的条件下煤炭企业发展的方向
（一）整合煤炭企业中的资源
从现在来看，我国的煤炭行业还处于一个改制的阶段，所以说，对煤炭企业中的资源进行有效的整合可以说是未来该行业发展的一个重要的方向。在秉持上大和关小以及将落后的淘汰掉这一机制的前提下来对煤炭企业中的资源加以有效整合，并运用先进的技术来加快建设现代化的煤矿，最终使煤炭产业朝着信息化、规模化以及机械化的方向健康发展。
（二）提高相关人员的素质
就我国的煤炭企业来说，其硬件上还没有完全达到机械化作业，此外，在井下的人员比较密集，且人员自身素质参差不齐。一般来讲，煤炭企业其管理层都是从基层中提拔上来的，虽然他们的经验比较丰富，但是大部分都缺乏科学的管理理念和方法，由于没有丰富的管理经验就会造成他们跟员工进行沟通的时候常常会发生阻碍。因此，在增值税转型和改革之后，煤炭企业要通过选派人员进修、培训等各种方式提高专业技术和相关人员的专业技术水*，以适应煤炭开采的机械化作业要求；同时，更要提高管理层的素质，提升管理水*，使得管理人员和员工在工作中实现有效和良好的交流和沟通，让员工保持良好心态，并积极去工作，从而可以提高工作效率，减少工作中的失误，有效避免发生意外事故，给企业带来不应有的损失，最终达到提高经济效益的目的，促进煤炭企业朝着更加安全健康的方向发展。
三、结语
总而言之，由于我国的经济正在不断地发展和进步，煤炭企业那种“小，多，乱”的"局面已经不能跟现在的社会发展相适应，所以说将企业的资源进行整合，对煤炭资源进行机械化开采可以说是今后煤炭行业今后发展的重要方向。而这次增值税的转型和改革对于煤炭企业来说，无疑是一次巨大的考验，煤炭企业一定要制定相应合理的应对方案，争取把增值税转型给煤炭企业带来的负面影响缩减到最小，并结合先进的技术，进一步建设现代化的煤矿，促使煤炭朝着健康的方向发展。
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